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Guia do imposto de renda da corporação T2 Capítulo 7: Página 7 do retorno do T2 Taxa da Parte I Linha160550160 Valor base do imposto da Parte I A taxa básica do imposto da Parte I é16038 do lucro tributável. Para determinar o montante de base do imposto da Parte I, calcule16038 do lucro tributável da linha160360 da página1603 menos a renda isenta nos termos do parágrafo 160149 (1) (t). Na linha160550, insira esse valor base. Linha160602160 Recuperação de crédito tributário de investimento160 (ITC) Pesquisa científica e desenvolvimento experimental Uma corporação que descartou uma propriedade utilizada em pesquisa científica e desenvolvimento experimental160 (SR38ED), ou converteu para uso comercial, deve relatar uma recaptura em sua declaração de imposto de renda para a Ano em que a disposição ou conversão ocorreu. Se você executou o SR38ED e ganhou o related160ITC. A recaptura será a que for menor: o 160GM ganhos para a propriedade ou a quantia determinada aplicando a porcentagem que você usou para calcular o ITC com a propriedade de: o produto da disposição do imóvel se você o descartará a uma pessoa com braços Ou em qualquer outro caso, o valor justo de mercado da propriedade. Se você realizou o SR38ED e transferiu as despesas qualificadas para uma parte que não seja o comprimento de armas de acordo com um acordo descrito na subseção160127 (13), a recaptura será a que for menor: o 160GM obtido pelo cessionário nas despesas qualificadas para o imóvel que Foi transferido ou o valor determinado pela fórmula: A é a porcentagem que o cessionário usou na determinação do seu 160BC é o produto da disposição do imóvel se você o descarta para uma pessoa com braços ou, em qualquer outro caso, o mercado justo Valor do imóvel e C é o valor, se houver, adicionado ao imposto a pagar nos termos da subsecção160127 (27) para o imóvel. Isso permite a situação em que você transferiu apenas uma parte do custo da propriedade em um acordo nos termos da subseção160127 (13). Se você transferiu uma parte das despesas e reivindicou uma parte dessa despesa para fins de 160GC, ambos os cálculos serão aplicados. O período de recaptura para ITCs é de 20 anos. Espaços de assistência à infância O ITC para espaços de assistência à infância será recuperado contra o imposto dos contribuintes, caso contrário, se, em qualquer momento, dentro dos 60160 meses do dia em que o contribuinte adquiriu o imóvel: o novo espaço de assistência à criança não está mais disponível ou propriedade elegível para Os fins deste crédito são vendidos ou alugados a outra pessoa ou convertidos para outro uso. Se o imóvel tiver sido eliminado é um espaço de assistência à criança, o valor a ser recuperado será o valor que razoavelmente pode ser considerado como incluído no ITC original. No caso de despesas elegíveis, o valor a ser recuperado será o menor: o montante que razoavelmente pode ser considerado como incluído no ITC original e 25 do produto da disposição da propriedade elegível ou do seu valor justo de mercado No momento da disposição, se a propriedade fosse descartada para uma pessoa que não fosse o braço. Na linha160602, insira o valor da recaptura de 160GC. Referências Subsecções160127 (27) a160 (35) Linha160604160 Imposto reembolsável sobre a renda de investimento CCPCs Um imposto reembolsável adicional de 1606 23 é cobrado sobre a renda do investimento160 (exceto os dividendos dedutíveis) de uma CCPC. Este imposto adicional pode ser parte160 da parcela reembolsável do imposto da Parte I na linha 450 e seria adicionado ao imposto de dividendos reembolsável na mão160 (RDTOH). O pool RDTOH será reembolsado quando os dividendos forem pagos aos acionistas160 (a uma taxa de 1603 de dividendos tributáveis ​​pagos). Um CCPC com renda de investimento deve calcular este imposto adicional na página1607 e insira o valor na linha160604. Referências Seção160123.3 Subsecção160129 (3) Linha160608160 Abatimento de impostos federais A redução de impostos federais é igual a 16060 do lucro tributável auferido no ano em uma província ou território canadense menos renda isenta nos termos do parágrafo 160149 (1) (t). O abatimento federal de impostos reduz o imposto da Parte I a pagar. Os rendimentos obtidos fora do Canadá não são elegíveis para a redução de impostos federais. Na linha160608, insira o montante da redução de impostos federais. Line160616160 Demonstração de lucros de fabricação e processamento As empresas que derivam pelo menos16010 de sua receita bruta do ano de fabricação ou processamento de mercadorias no Canadá para venda ou arrendamento podem reclamar a dedução de lucros de fabricação e processamento160 (MPPD). O MPPD reduz o pagamento do imposto pago. O MPPD aplica-se à parte160 do lucro tributável que representa os lucros canadenses de fabricação e transformação. Calcule o MPPD à taxa de 1603 sobre o rendimento que não é elegível para a dedução da pequena empresa160 (SBD). Existem duas maneiras de calcular os lucros de fabricação e transformação do Canadá: um método simplificado para pequenas empresas de fabricação e um trabalho básico e capital empregado na fórmula de atividades qualificadas para outras corporações. Esses métodos são delineados nas Partes 1 e 2 da Tabela 27. As pequenas empresas de fabricação apenas devem completar a Parte1601 do Schedule16027 e têm o direito de calcular o MPPD em todo o seu rendimento ajustado. Essencialmente, uma renda comercial ajustada das empresas é a receita de um negócio ativo que atuou no Canadá, que é mais do que as perdas de negócios similares. Se a corporação estiver envolvida em atividades de recursos, ela deve reduzir a renda comercial ajustada pelo seu rendimento líquido de recursos, seus juros de reembolso e uma parte da perda de recursos prescritos. O Schedule16027 mostra como calcular a renda ajustada do negócio. Para se qualificar como uma pequena empresa de fabricação, você deve atender a todos os seguintes requisitos: as atividades durante o ano foram principalmente a fabricação ou processamento da renda do negócio ativo e a de qualquer corporação canadense associada não era mais de160200,000 na qual você não estava envolvido Quaisquer atividades especificamente excluídas da fabricação e processamento, conforme definido na subseção160125.1 (3), você não estava envolvido no processamento de minério de minério (exceto minério de ferro ou minério de areias betuminosas) de um recurso mineral localizado fora do Canadá para qualquer estágio que não esteja além do Estágio de metal principal ou seu equivalente você não estava envolvido no processamento de minério de ferro de um recurso mineral localizado fora do Canadá para qualquer estágio que não ultrapasse o estágio de pelotização ou seu equivalente você não estava envolvido no processamento de sementes de alcatrão localizadas fora do Canadá para qualquer etapa que seja Não além do estágio do petróleo bruto ou seu equivalente e você não realizou nenhum negócio ativo fora do Canadá a qualquer momento durante o ano. As empresas que não se qualificam como pequenas empresas de fabricação devem completar a Parte1602 do Schedule16027. Na Parte1602, você encontrará a fórmula básica para calcular os lucros canadenses de fabricação e processamento, bem como instruções detalhadas sobre como completar o cronograma. As empresas que produzem eletricidade ou vapor para venda têm que completar as Peças16010 a16013 do Schedule16027. Na linha160616, insira o valor da dedução de lucros de fabricação e processamento determinado na Parte1609 do Schedule16027. Referências Seção160125.1 Regulamento1605200 Linhas160620 e160624 De dedução da corporação de investimento Uma corporação pública canadense que é uma corporação de investimento. Conforme definido na subseção160130 (3), pode reivindicar uma dedução do imposto da Parte I que a empresa teria de pagar de outra forma. Essa dedução é igual a 16060 do lucro tributável do exercício que é mais do que os ganhos de capital tributados para o ano. Na linha160624, insira as ganhos de capital tributados das empresas de investimento. Na linha160620, insira o valor da dedução que você está reivindicando. Line160628160 Uniões de crédito de dedução adicionais Embora uma união de crédito não seja geralmente considerada uma corporação privada, é elegível para a dedução de pequenas empresas. Uma cooperativa de crédito também pode deduzir uma porcentagem do seu lucro tributável que não era elegível para a dedução da pequena empresa. Para os exercícios findos após 20 de março de 2017, o montante da dedução adicional que as cooperativas de crédito podem calcular para o rendimento que não é elegível para a dedução da pequena empresa está sendo eliminado da seguinte forma: 80 para 2017. 60 para 2017. 40 para 2017 .20 para 2017. e 0 após 2017. O valor é prorrateado para exercícios fiscais que incluem 21 de março de 2017 e para todos os exercícios fiscais durante o período de eliminação que não coincidem com o ano civil. A dedução adicional para 2017 é de 1607 de qualquer dos seguintes valores: menos o valor do lucro fixo do ano ou 43 da reserva cumulativa máxima no final do ano, deduzido o valor da taxa preferencial no final do ano fiscal anterior, Pelo menos das linhas160400,160405,160410, e160425 do cálculo da dedução da pequena empresa160 (página1604 do retorno). Geralmente, uma reserva acumulada máxima de cooperativas de crédito é igual a 16060 dos valores devidos aos membros, incluindo os depósitos dos membros, mais 1605 de todos os membros do capital social na cooperativa de crédito. O valor da taxa preferencial no final de um ano fiscal é igual ao total do valor da taxa preferencial no final do ano anterior, acrescido de 16010017 do valor da dedução da pequena empresa para o ano. Na linha160628, insira a dedução adicional das cooperativas de crédito. Line160632160 Crédito de imposto de renda federal não-comercial estrangeiro Um crédito de imposto de renda federal não-comercial estrangeiro está disponível para os residentes canadenses para evitar a dupla tributação de qualquer renda de ninguem ganhos em um país estrangeiro que foi tributado por esse país estrangeiro. O crédito também está disponível para bancos estrangeiros autorizados em seus negócios bancários canadenses por fontes em um país estrangeiro. Este crédito reduz o imposto da Parte I que a empresa teria de pagar de outra forma. O rendimento estrangeiro não comercial inclui dividendos, juros e ganhos de capital. Não inclui dividendos recebidos de afiliadas estrangeiras, ou renda de operar uma empresa em um país estrangeiro. O imposto de renda não-comercial estrangeiro não inclui nenhum imposto estrangeiro pago em renda isenta de impostos no Canadá, de acordo com um tratado de imposto de renda. Como outra opção, de acordo com a subseção 1609 (12), em vez de reivindicar um crédito de imposto de renda estrangeiro não comercial, uma empresa pode deduzir do total ou parte do imposto de renda não comercial que pagou a um país estrangeiro. Se, depois de reivindicar o crédito fiscal federal não-comercial estrangeiro, existe qualquer imposto de renda estrangeiro não comercial, você pode reivindicá-lo como um crédito de imposto estrangeiro provincial ou territorial. Consulte os créditos tributários estrangeiros provinciais ou territoriais para obter detalhes. Nos termos da seção160110.5 e do parágrafo 160115 (1) (a) (vii), você também pode aumentar sua renda tributável para que você possa usar um crédito de imposto de renda estrangeiro não comercial, de outra forma não dedutível. Veja as adições da Seção160355 Seção160110.5 e os parágrafos160115 (1) (a) (vii) adições para detalhes. Para reivindicar este crédito, complete a Parte1601 do Schedule16021. Calcule o crédito fiscal federal não-comercial de renda estrangeira para cada país separadamente. Use mais de uma programação se for necessário mais espaço. Adicione todos os créditos fiscais de renda não comerciais permitidos na coluna160I no Schedule16021. Em seguida, insira o total de crédito permitido ou um valor menor na linha160632. Line160636160 Crédito de imposto de renda de negócios estrangeiros federais Para evitar a dupla tributação, uma empresa que paga imposto estrangeiro em renda ou lucros que ganhou de operar uma empresa em um país estrangeiro pode reivindicar um crédito de imposto de renda de negócios estrangeiro federal. Este crédito reduz o imposto da Parte I que a empresa teria de pagar de outra forma. Ao contrário do imposto de renda estrangeiro não comercial, você não pode deduzir o excesso de imposto de renda do negócio estrangeiro pago como um crédito de imposto estrangeiro provincial ou territorial. No entanto, sob a seção160110.5, você pode aumentar o lucro tributável de forma a reivindicar um crédito de imposto de renda de negócios estrangeiros, por outro lado, não dedutível. Consulte Line160355 para obter detalhes. Para reivindicar este crédito, complete a Parte1602 do Schedule16021. Calcule o crédito de imposto de renda de negócios estrangeiros para cada país separadamente. Use mais de uma programação se for necessário mais espaço. Adicione todos os créditos de imposto de renda de negócios estrangeiros permitidos na coluna 160J no Schedule16021. Em seguida, insira o total de créditos permitidos ou um montante menor na linha160636. O imposto sobre o rendimento das empresas estrangeiras não inclui nenhum imposto estrangeiro pago sobre o rendimento que está isento de imposto no Canadá ao abrigo de um tratado de imposto de renda. Ao calcular o rendimento do ano a partir de fontes em um país estrangeiro, deduza o montante máximo de despesas externas de exploração e desenvolvimento que é dedutível país a país. Continuidade dos créditos fiscais de renda federal federal não utilizados, completando a Parte1603 do Schedule16021 se você tiver um crédito de imposto de renda de negócios estrangeiros que: expirou no ano em curso foi transferido de uma fusão ou liquidação foi deduzido no ano atual ou foi levado de volta para um ano anterior. Você deve estabelecer a continuidade e a aplicação dos créditos tributários estrangeiros sobre o rendimento das empresas para cada país. Use mais de uma programação se for necessário mais espaço. Carryback ou carryforward de créditos não utilizados Você pode transportar qualquer crédito de imposto de renda de negócios estrangeiros não utilizado para os 3 anos de imposto anteriores, e você pode levar o crédito para a frente por 10 anos fiscais. Para reivindicar um retrocesso para anos anteriores, complete a Parte1604 do Schedule16021. Você pode usar esse crédito apenas para reduzir o imposto da Parte I sobre os rendimentos provenientes do mesmo país estrangeiro. Linhas160638 e160639160 Redução geral de impostos Calcule esta redução na página1605. Se você fosse um CCPC ao longo do ano fiscal, insira o valor na linha160638. Se você fosse uma corporação diferente de um CCPC. Uma corporação de investimento, uma corporação de investimento hipotecário, uma corporação de fundo mútuo ou uma empresa que tenha um rendimento que não esteja sujeito à taxa de imposto sobre a corporação de 38, insira o valor na linha 639. Linha160640160 Crédito de imposto de registro federal Empresas que possuem renda de operações de registro E pagaram imposto de exploração madeireira na província de Quebec ou British160Columbia pode reivindicar este crédito. Complete a Parte1605 do Schedule16021, Créditos fiscais de renda estrangeira federais e provinciais ou territoriais e Crédito tributário federal de exploração madeireira. Para calcular este crédito. Na linha160640, insira o crédito que você calculou na linha160580 do Schedule16021 ou um valor menor. Referências Subsecção160127 (1) Regulamento160700 Linha 641160 Retirada de banco canadense elegível sob seção160125.21 A160 O banco-mãe canadense pode reclamar uma dedução para determinados montantes de imposto de renda não residente pago por juros decorrentes de valores que o banco-mãe deve ao seu afiliado não residente. A dedução deve ser líquida de qualquer montante do imposto de renda não residente que esteja disponível para o afiliado do banco elegível ou qualquer outra pessoa ou parceria, como crédito, redução ou dedução contra um montante a pagar ao governo de um país que não seja Canadá, ou uma subdivisão política desse país, de acordo com suas leis e tratados fiscais, e quaisquer outros acordos celebrados por ele. Referências Subsecção 95 (2.43) Seção 125.21 Linha160648160 Crédito tributário de confiança ambiental federal160 (QET) Uma corporação que é o beneficiário sob um fideicomisso ambiental qualificado pode reivindicar um crédito tributário igual ao imposto da Parte XII.4 a pagar pelo fideicomisso sobre esse lucro. Um QET é uma confiança: cujos curadores apenas incluem: a Coroa federal ou provincial, ou uma corporação residente no Canadá e licenciada ou autorizada de acordo com leis federais ou provinciais canadenses para exercer o negócio de prestação de serviços como agente fiduciário para o público no Canadá que é mantido Apenas para financiar a recuperação de um site no Canadá que seja, ou tenha sido usado principalmente para, ou para qualquer combinação dos seguintes: a operação de uma mina, a extração de argila, turfa, areia, xelins ou agregados160 (incluindo dimensão Pedra e cascalho), o depósito de resíduos, ou se a confiança foi criada depois de 2017, a operação de um encanamento, desde que sejam cumpridos os outros requisitos definidos na subsecção 211.6 (1) ou que se tornem dentro do prazo especificado Período, exigido para ser mantido sob: uma lei federal ou provincial, os termos de um contrato celebrado com a Coroa federal ou provincial, ou se o trust foi estabelecido após 2017, uma ordem de um tribunal constituído por federação ou província L lei e isso não é um fideicomisso excluído, conforme definido na subseção 211.6 (1) da Lei do Imposto de Renda. A taxa de imposto a pagar por um QET é atualmente 15. É fixado na taxa geral do imposto de renda da corporação para o ano fiscal (38) menos o total da redução de impostos federais para o ano fiscal (10) e a redução geral da taxa para O ano fiscal (13). Na linha160648. Insira a reivindicação de crédito até o montante do imposto da Parte I, de outra forma, pagável. Na linha160792 160 (página1608), insira qualquer quantidade não utilizada. Line160652160 Crédito de imposto de investimento Uma empresa pode reclamar um crédito de imposto de investimento160 (ITC) para reduzir o imposto da Parte I que de outra forma teria que pagar, ou, em alguns casos, esse crédito pode ser total ou parcialmente reembolsável. Uma corporação gera 160ITC aplicando uma porcentagem especificada ao custo de aquisição de certos bens160 (investimentos) ou em determinadas despesas. No entanto, primeiro você deve reduzir o custo de capital da propriedade ou as despesas por qualquer assistência governamental ou não governamental que recebeu ou receberá para essa propriedade ou a despesa. Qualquer imposto sobre as vendas de bens e serviços taxarizado160 (GSTHST) ou crédito de imposto recebido recebido para propriedade adquirida é considerado assistência governamental. Na página1602 do Schedule16031, listamos as porcentagens que você deve aplicar para investimentos e despesas elegíveis. Regra disponível para uso Uma corporação não é considerada como tendo adquirido um imóvel ou realizou despesas de capital para obter um crédito de imposto de investimento até que o imóvel esteja disponível para uso. Para obter mais informações sobre a regra disponível para uso, consulte Quando a propriedade está disponível para uso. Referências Subsecções16013 (26) a16013 (32) e 127 (11.2) Investimentos e despesas que reúnem os requisitos para an160ITC Os seguintes investimentos e gastos ganham an160ITC: A.160 o custo de aquisição de propriedade qualificada B.160SR38ED caixa de despesas qualificadas C.160 despesas de produção de pré-produção D.160 despesas de atendimento e E.160 espaços de cuidados para crianças elegíveis. As seguintes são definições de investimentos e despesas que podem ser qualificadas para um ITC: A. Propriedade qualificada 160 (que não seja propriedade certificada ou propriedade de projeto aprovada) inclui novos prédios, maquinários ou equipamentos prescritos adquiridos durante o ano para uso em certas atividades. Veja as Atividades que se qualificam para um ITC na seção de propriedade qualificada. B. As despesas qualificadas e o conjunto de despesas qualificadas SR38ED são definidos na subsecção 127 (9). SR38ED é definido na subsecção 248 (1). C. As despesas de mineração pré-produção são definidas na subseção 127 (9). O 10 ITC aplicável às despesas de mineração pré-produção elegíveis está sendo eliminado. A taxa irá diminuir para 1605 para as despesas de exploração incorridas em 160113 e 1600 depois de 1602017. Para despesas de desenvolvimento de pré-produção. A taxa irá diminuir para 7 em 2017, 4 em 2017 e 0 após 2017. Alívio de transição estará disponível. Para as despesas de desenvolvimento de pré-produção incorridas após 2017 e antes de 1602017, a taxa do ITC permanecerá em 10 se a despesa for incorrida: sob contrato escrito celebrado pela corporação antes de 29 de março de 2017 ou como parte do desenvolvimento de uma nova mina e , Antes de 29 de março de 2017: a construção da nova mina foi iniciada pela corporação ou o trabalho de engenharia e design para a construção da nova mina, conforme evidenciado por escrito, foi iniciado por, ou em nome Da corporação. As atividades excluídas são as mesmas para o ITC do Atlântico. D. As despesas de aprendizagem são definidas na subseção 127 (9). E. Os gastos elegíveis para espaços para crianças são definidos na subsecção 127 (9). Atividades que se qualificam para an160ITC em propriedade qualificada Você pode ganhar160ITCs em imóveis qualificados adquiridos principalmente para uso em atividades designadas na região atlântica. Esta região inclui Newfoundland e Labrador, Nova160Scotia, Prince160Edward160Island, New160Brunswick, a Península Gasp e prescritas regiões offshore. As atividades designadas incluem, entre outras, as seguintes: fabricação ou processamento de bens para venda ou locação As máquinas e equipamentos elegíveis adquiridos após 2017 e antes de 2026 para uso no Canadá principalmente para fabricação e processamento de bens para venda ou arrendamento serão incluídos em um novo Classe16053. Esses ativos serão propriedade qualificada para o crédito tributário do investimento atlântico. Prospecção, exploração, extração e desenvolvimento de minerais160 (a ser eliminado progressivamente, ver Atlantic ITC) explorando, perfurando, operando um poço de petróleo ou gás e extraindo petróleo ou gás natural160 (para ser eliminado, veja Atlantic ITC) processando minério, ferro Minério ou areias betuminosas para o estádio do metal principal ou seu equivalente160 (para ser eliminado, veja o ITC do Atlântico), exploração madeireira ou pesca e processamento de campo canadense. Atlantic ITC Para propriedade adquirida após March16028,1602017, o Atlantic ITC está sendo eliminado por um período de quatro anos para propriedades qualificadas usadas em petróleo e gás e atividades de mineração: excluindo-as da definição de propriedade qualificada, incluindo recursos qualificados Propriedade e reduzindo a taxa de 10 para 5 para 2017 e 2017 e para 0 após 2017. Para obter mais informações sobre essas atividades, veja a definição de propriedade de recursos qualificados na subsecção 127 (9). Alívio de transição estará disponível. Para os bens adquiridos após 2017 e antes de 2017, o ITC do Atlântico aplicará a uma taxa de 10 se o imóvel for adquirido: sob um acordo escrito celebrado pela corporação antes de março16029,1602017 ou como parte de uma fase de um projeto onde, antes March16029,1602017: a construção da fase foi iniciada por, ou em nome da, a empresa ou o trabalho de engenharia e design para a construção da fase, conforme evidenciado por escrito, foi iniciado por ou em nome da corporação. (Para atividades excluídas, veja a definição de porcentagem especificada na subseção 127 (9)). Para imóveis adquiridos após março16028,1602017, que não foram utilizados ou adquiridos para uso ou arrendamento antes de março de 1609, 16060, a definição de propriedade qualificada será alterada para incluir propriedades de geração e conservação de energia prescritas que sejam equipamentos de geração de eletricidade descritos na Classe 17 ou 48, ou equipamentos de geração e conservação de energia limpa descritos em Class16043.1 ou Class16043.2. Além disso, as seguintes regras aplicam-se a determinadas empresas que alugam imóveis qualificados: Para uma empresa com um negócio principal de arrendamento de imóveis, emprestar dinheiro ou comprar contratos de venda condicional, contas a receber ou outras obrigações, bens adquiridos para fins de locação No curso normal da realização de negócios no Canadá é considerada propriedade qualificada. Para uma corporação com um negócio principal de propriedade de fabricação que vende ou arrienda, o imóvel adquirido para fins de leasing é considerado propriedade qualificada apenas se a empresa o fabrica e o arrenda no curso normal de seus negócios no Canadá. Para uma corporação com um negócio principal de vender ou serviços de propriedade, o imóvel adquirido para fins de leasing é considerado propriedade qualificada somente se for um tipo de propriedade que a empresa vende ou serviços e o imóvel é alugado no curso normal do exercício no Canadá. Pesquisa científica e desenvolvimento experimental160 (SR38ED) pool de despesas qualificadas Você deve identificar despesas qualificadas SR38ED no formulário160T661 e Schedule16031, o mais tardar16012160 meses após a data de vencimento do depósito durante o ano em que as despesas foram incorridas160 (sem referência à subseção16078 (4)). O pool de despesas qualificadas SR38ED inclui despesas qualificadas SR38ED (equipamento alugado e despesas de capital incorridas antes de 2017 e despesas correntes) a corporação incorrida no ano mais todas as despesas qualificadas transferidas para a corporação de acordo com um acordo na subsecção 127 (13) menos as despesas qualificadas Transferido pela corporação sob tal acordo (ver Formulário160T1146, Contrato de Transferência de Despesas Qualificadas incorridas em Respecto dos Contratos SR38ED entre Pessoas que Não Trata de Comprimento de Armas). As despesas de capital realizadas após 2017, incluindo os custos permitidos de arrendamento de equipamentos, não podem mais ser reivindicadas para fins SR38ED. Essas despesas receberão o tratamento aplicável de outra forma a essas despesas nos termos da Lei do imposto sobre o rendimento. Referências Subsecções16037 (11) e160127 (9) Crédito e reembolso de investimento SR38ED Você pode ganhar um CTI não reembolsável de 15 do grupo de despesas qualificadas SR38ED no final do ano fiscal. Para os anos de imposto que terminam antes de 2017, a taxa básica de crédito fiscal de investimento SR38ED160 é 20. It160 é prorrateado por exercícios fiscais que se aproximam de dezembro de 1601 160 6013. Alguns CCPCs podem reivindicar a taxa de CTI melhorada de 35 no grupo de despesas qualificadas SR38ED, até o limite de despesas. O limite de despesa é de 3160 milhões e está sujeito a uma eliminação com base no lucro tributável e no capital tributável empregado no Canadá, da CCPC e suas empresas associadas, para o ano fiscal anterior. O limite de despesas começa a diminuir quando o lucro tributável antes da aplicação das conseqüências fiscais futuras especificadas160 (ver nota) da CCPC e suas empresas associadas pelo exercício fiscal anterior excede 500.000 e torna-se nulo em 800.000 e superior. O limite de despesas também começa a diminuir quando o capital tributável empregado no Canadá da CCPC e suas empresas associadas pelo ano fiscal anterior atinge 10160 milhões e se torna nulo em 50160 milhões e mais. CCPCs que não atendem à definição de empresa qualificada podem ganhar ITC s com a taxa aumentada de 35 em despesas qualificadas SR38ED até o limite de despesas. Aqui, 40 ganhos em gastos com capital SR38ED antes de 2017 e 100 obtidos com despesas atuais da SR38ED são reembolsáveis ​​se o ITC não puder ser usado no ano para compensar o imposto da Parte I. O ITC obtido à taxa de 15 (20 antes de 2017) em despesas SR38ED que excedem o limite de despesas não é reembolsável a uma corporação, a menos que seja uma corporação qualificada. Uma empresa qualificada é uma CCPC cujo lucro tributável para o ano fiscal anterior antes da aplicação das conseqüências fiscais futuras especificadas160 (ver160note) acrescido dos rendimentos tributáveis ​​de todas as empresas associadas antes da aplicação das conseqüências fiscais futuras especificadas160 (para exercícios findos no Mesmo ano civil como o ano fiscal anterior das empresas) não é superior ao total dos limites de renda qualificados da corporação e das empresas associadas para os exercícios anteriores. O limite de renda qualificado é de 500.000. Começa a diminuir quando o capital tributável total empregado no Canadá da corporação e suas empresas associadas pelo ano fiscal anterior atinge 10160 milhões e se torna nulo em 50160 milhões. As CCPCs que atendem à definição de corporação qualificada também podem ganhar CTI na taxa aprimorada de 1605 em despesas com SR38ED qualificadas até seu limite de despesas. Aqui, 40 ganhos em despesas de capital SR38ED antes de 2017 e160100 obtidos com as despesas atuais SR38ED160are160refundáveis ​​se o ITC não puder ser usado no ano para compensar o imposto da Parte I. Para as empresas qualificadas, os ITCs obtidos acima do limite de despesas são obtidos à alíquota de 15 (20170 antes de 2017), dos quais 40 obtidos em depósitos de capital160 antes de 2017 e as atuais despesas SR38ED também são reembolsáveis. O lucro tributável mencionado na definição de limite de despesas e corporação elegível é determinado antes de tomar em consideração as conseqüências fiscais futuras especificadas. Essas conseqüências incluem, entre outros, o retrocesso de perdas de anos posteriores que teria reduzido o lucro tributável do exercício em que essas perdas foram aplicadas. Para obter mais informações, veja a definição de conseqüências fiscais futuras especificadas na subseção 248 (1). As empresas podem estar associadas porque o mesmo grupo de pessoas as controla, mas os membros deste grupo não agem em conjunto e não têm outra conexão entre si. As CCPCs associadas apenas por causa da definição acima de um grupo não serão consideradas associadas aos seguintes cálculos: o ITC reembolsável em despesas SR38ED elegíveis, calculando o limite de despesas e alocando o limite de despesas. Para que esta exceção se aplique, uma das empresas deve ter pelo menos um acionista que não seja comum a ambas as corporações. Referências Seção 127.1 Subsecções 127 (5) a 127 (12) e 248 (1) Regulamentos 2902 e 4600 Crédito tributário para criação de emprego de uma empresa Uma empresa pode ganhar um ITC igual a 10 dos salários e salários elegíveis pagos aos aprendizes elegíveis empregados no negócio No ano fiscal até um crédito máximo de 2.000, por ano, por aprendiz. Um aprendiz elegível é aquele que está trabalhando em um comércio prescrito nos dois primeiros anos de seu contrato de aprendizado. Este contrato está registrado no Canadá ou em uma província ou território sob um programa de aprendizado destinado a certificar ou licenciar pessoas no comércio. Um comércio prescrito incluirá os negócios atualmente listados como Red Seal Trades. Para obter mais informações sobre os negócios, vá para o site Red Seal Trades. Além disso, o ministro das Finanças pode, em consulta com o ministro do Emprego e Desenvolvimento Social, prescrever outros negócios. Os salários e salários elegíveis são aqueles pagos pelo empregador a um aprendiz elegível para o emprego de aprendizes no Canadá no ano fiscal e durante os primeiros 24160 meses do aprendizado. Os salários ou salários elegíveis não incluem despesas qualificadas incorridas pela corporação em um ano fiscal, remuneração baseada em lucros, bônus, benefícios tributáveis, incluindo opções de ações e certas remunerações não remuneradas. Quando dois ou mais empregadores relacionados empregam um aprendiz, aplicam-se regras especiais para garantir que o limite de 2.000 seja alocado para um único empregador. Um crédito não utilizado pode ser carregado de volta 3160 anos e reencaminhado 20170 anos. Complete as partes16021 a 23 do Schedule16031 para calcular o crédito. Crédito tributário de investimento160 (ITC) para espaços de assistência à infância Um empregador que exerce negócios no Canadá, além de um negócio de serviços de assistência à infância, pode reivindicar um crédito tributário não reembolsável para criar um ou mais novos espaços para crianças em uma criança licenciada nova ou existente Facilidade de atendimento para os filhos de seus funcionários e para outras crianças na comunidade. O crédito de imposto não reembolsável160 é igual ao menor de 10.000160 e 1605 das despesas elegíveis, por espaço de assistência à infância criado. Eligible expenditures include the cost of depreciable property160(other than specified property), and the amount of specified start-up costs, acquired or incurred only to create the new child care space at a licensed child care facility. Eligible depreciable property includes: the building or the part of the building in which the child care facility is located furniture and appliances computer and audio-visual equipment and playground structures and equipment. Specified child care start-up costs include the initial costs for: building permits and architects fees landscaping for the childrens playground regulatory inspections and licensing fees and childrens educational material. Eligible expenditures do not include specified property such as motor vehicles, or a property that is, or is located in or attached to, a residence of: the taxpayer, an employee of the taxpayer, a person who holds an interest in the taxpayer, or any person related to a person referred to above. The credit is not available for any of the ongoing expenses of the child care facility such as supplies, wages, salaries, or utilities. The amount of the credit is added to the ITC pool and is available to reduce the federal taxes payable in the tax year. Any unused credits can be carried back 3160years or carried forward 20170years. Complete Parts 24 to 28 of Schedule16031 to claim the credit. The credit will be recovered against the taxpayers tax otherwise payable under Part I of the Act if, at any time within the 60 months of the day on which the taxpayer acquired the property: the new child care space is no longer available or property that was an eligible expenditure for this credit is sold or leased to another person or converted to another use. For more information on the recapture, see line160602 . Investment tax credit160(ITC) claim You can deduct the full amount of160ITC against federal Part I tax payable. If you are claiming an160ITC for a depreciable property, including shared-use equipment, reduce the capital cost of the property in the next tax year by the amount of this years160ITC. If you are claiming an160ITC for SR38ED expenditures, other than expenditures for shared-use equipment, reduce the SR38ED expenditure pool in the next tax year by the amount of this years160ITC. For more information, see Schedule1608, Column1604160160Adjustments and transfers . A corporation cannot claim an160ITC for an expense or expenditure incurred in the course of earning income if any of that income is exempt.160ITCs also cannot be claimed for expenses or expenditures incurred in earning taxable income that is exempt from tax under Part I . References Subsections 13(7.1), 37(1), and 127(5) You can carry forward ITCs not previously deducted for 20 years, or carry them back 3 years, to reduce Part I tax. Remember that you can only carry back ITCs to a prior year if you cannot deduct them in the year you earn them. Special rules restrict the carryforward and carryback of ITCs following an acquisition of control. References Paragraph160127(5)(a) Subsections 127(9.1), 127(9.2), and 127(36) When to complete Schedule16031 Complete and file Schedule16031 with the return if the corporation: acquired any qualified property or incurred any expenditures qualifying for160ITC purposes is carrying forward unused160ITCs from a previous year is transferring unused160ITCs from a predecessor corporation on amalgamation, or from a subsidiary corporation on wind-up is applying160ITCs against Part I 160tax is requesting a carryback of unused160ITCs to a prior tax year or is requesting a refund of unused160ITCs . Complete Schedule16031 and enter the amount of the160ITC for the current year on line160652. Eligibility for an160ITC is limited to those expenses or expenditures identified in Schedule16031 filed within16012160months of the filing due date for the tax year in which the expenses were made or incurred without reference to subsection16078(4). Investment tax credit refund For information about CCPCs claiming a refund of ITC for scientific research and experimental development, see160SR38ED investment tax credit and refund . Any ITC you earned in the tax year must first be used to reduce taxes payable to zero before the remainder can be claimed as a refund. You have to file Schedule 31 to claim the ITC refund. On line 780 of your return, enter the ITC refund claim calculated on Schedule 31. Part I tax payable Part I tax payable for the year is the basic Part I tax plus the amount of recapture of160ITC. and the refundable tax on the CCPCs investment income160(line160A plus lines160B and G), minus any allowable deductions and credits160(line160J). Enter this amount on line160K, and also on line160700 in the Summary of tax and credits section160on page1608 of your return. Secondary menu Site InformationThe taxation of stock options The tax planning guide 2017-2017 The taxation of stock options As an incentive strategy, you may provide your employees with the right to acquire shares in your company at a fixed price for a limited period. Normalmente, as ações valerão mais do que o preço de compra no momento em que o empregado exerça a opção. Por exemplo, você fornece um dos seus principais funcionários com a opção de comprar 1.000 ações da empresa em 5 cada. Este é o valor de mercado justo estimado (FMV) por ação no momento em que a opção é concedida. Quando o preço das ações aumenta para 10, seu empregado exerce sua opção de comprar as ações por 5.000. Como seu valor atual é de 10 mil, ele tem um lucro de 5.000. Como o benefício é tributado As consequências do imposto sobre o rendimento do exercício da opção dependem de se a empresa que concede a opção é uma corporação privada com controle canadense (CCPC), o período de tempo que o empregado detém as ações antes de eventualmente vendê-las e se o empregado trata Em conjunto com a corporação. Se a empresa for um CCPC, não haverá conseqüências de imposto de renda até que o empregado disponha das ações, desde que o empregado não esteja relacionado aos acionistas controladores da empresa. Em geral, a diferença entre o FMV das ações no momento em que a opção foi exercida e o preço da opção (ou seja, 5 por ação em nosso exemplo) serão tributados como receita de emprego no ano em que as ações são vendidas. O empregado pode exigir uma dedução do lucro tributável igual à metade desse valor, se certas condições forem cumpridas. A metade da diferença entre o preço de venda final e o prazo de validade das ações na data em que a opção foi exercida será reportada como ganho de capital tributável ou perda de capital permitida. Exemplo: Em 2017, sua empresa, uma CCPC, ofereceu a vários de seus funcionários seniores a opção de comprar 1.000 ações na empresa por 10 cada. Em 2017, estima-se que o valor do estoque tenha dobrado. Vários dos funcionários decidem exercer suas opções. Até 2017, o valor do estoque dobrou novamente para 40 por ação, e alguns dos funcionários decidem vender suas ações. Uma vez que a empresa era uma CCPC no momento em que a opção foi concedida, não há benefício tributável até que as ações sejam vendidas em 2017. Assume-se que as condições para a dedução 50 são satisfeitas. O benefício é calculado da seguinte forma: E se o estoque declinar em valor No exemplo numérico acima, o valor do estoque aumentou entre o tempo que o estoque foi adquirido e o tempo que foi vendido. Mas o que aconteceria se o valor da ação diminuísse para 10 no momento da venda em 2017. Neste caso, o funcionário reportaria uma inclusão de renda líquida de 5.000 e uma perda de capital de 10.000 (5.000 perda de capital permitida). Infelizmente, enquanto a inclusão de renda é oferecida pelo mesmo tratamento tributário como um ganho de capital, não é realmente um ganho de capital. É tributado como renda de emprego. Como resultado, a perda de capital realizada em 2017 não pode ser usada para compensar a inclusão de renda resultante do benefício tributável. Qualquer pessoa em circunstâncias financeiras difíceis como resultado dessas regras deve entrar em contato com o escritório local dos Serviços Tributários da CRA para determinar se acordos de pagamento especiais podem ser feitos. Opções de ações da empresa pública As regras são diferentes quando a empresa que concede a opção é uma empresa pública. A regra geral é que o empregado deve denunciar um benefício de emprego tributável no exercício em que a opção é exercida. Esse benefício é igual ao valor pelo qual o FMV das ações (no momento em que a opção é exercida) excede o preço da opção pago pelas ações. Quando certas condições são atendidas, é permitida uma dedução igual à metade do benefício tributável. Para opções exercidas antes das 4:00 p. m. EST, em 4 de março de 2010, funcionários elegíveis de empresas públicas poderiam optar por diferir a tributação sobre o benefício de emprego tributável resultante (sujeito a um limite de aquisição anual de 100.000). No entanto, as opções da empresa pública exerceram-se após as 4:00 da. m. EST em 4 de março de 2010 já não são elegíveis para o diferimento. Alguns funcionários que aproveitaram a eleição de diferimento fiscal tiveram dificuldades financeiras como resultado de uma queda no valor dos valores mobiliários de opção, ao ponto de o valor dos valores mobiliários ser inferior ao passivo de imposto diferido sobre o benefício de opção de compra subjacente. Uma eleição especial estava disponível para que o passivo tributário sobre o benefício de opção de compra diferido não excedesse o produto de disposição dos valores mobiliários opcionais (dois terços desses recursos para residentes de Quebec), desde que os valores mobiliários fossem alienados após 2010 e antes 2017, e que a eleição foi arquivada pela data de vencimento da sua declaração de imposto de renda para o ano da disposição.